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浅谈工程造价中的营改增

分类:
专业分享
发布时间:
2019-07-19
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为了帮助造价人员更好了解营改增的本质内涵,我们从以往案例中挑选了河北、北京、内蒙三个地区的项目做简单分析,帮助大家更好的学习和掌握。

先谈谈增值税、销项税和进项税的关系:

增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税,属于价外税。

应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额

销项税额=(税前工程造价-进项税额)*销项增值税税率

进项税额=所买外购材料(不含税)*增值税税率

一、河北省:人工费、利润、规费、总包服务费进项税为0

以下截取取费表的一部分举例

我们对上表做个详细了解:

1、G1进项税额=所取进项税材料(或项目)价款*除税系数

材料部分操作方法:套完定额后,进行人材机调差时,材料价要输入含税造价,软件中大部分材料自带除税系数,但对于一些没有除税系数的(比如自己补充的材料)除税系数要自己输入。

除税系数实际就是将价内税率转化为价外税率。

材料价格组成100*1.16*1.02=118.32元,其中税金16元,16/118.32=13.52%

100*1.03*1.02=105.06元,其中税金3元,3/105.06=2.86%。

100*1.16=116元,16/116=13.79%(无采保费材料)。

(说明了自采材料采保费无除税系数,是要计算销项税的)。

对于除税系数措施费中材料除税系数6%,机械4%,这个大家就不用深究,是定额站根据材料、机械占总措施费比例测定。

管理费除税系数2.5%,这些都是定额站综合测定的。

2、H销项税额=(税前工程造价-甲供材料市场价合计+甲供材料采保费合计-其中:进项税额)*10%,甲供材料不用除税,只计入总价,不管税金,由甲方缴纳。

3、I增值税应纳税额=销项税额-其中:进项税额

4、J附加税费=(销项税额-进项税额)*13.36%(各地区都不一样,比如教育附加费、企业所得税等)

5、K税金=I+J

这种编制方法基本和增值税的计取原理一致。

二、北京市

北京市根据第一次税金文件调整了管理费、安全文明施工费系数。我们需要注意【2018】191号文件相比【2016】116号文件只修改了两个地方(16%,10%),其余内容未做调整。

在操作时,只对材料输入税前价(或税后价)即可,并输入材料税率。(比如钢材输入含税价,税率输入16,软件自动算出税前造价),然后税前总造价*10%,计算税金,最后计算总造价。

具体详见下表

其中分部分项费用、措施费金额均为不含税总价(除掉了原含税金)

取费表

三、内蒙古自治区

该地区的定额操作更为简单,直接输入含税市场价(或信息价)即可,该地区的除税系数都是定额站综合测定,得出不含税总价,按规定计取别的费用,再计取10%的税率(销项税率),然后汇总后计算总造价。

这种编制方法操作更方便,但反映增值税实际情况不如前两地区,也充分体现“价税分离”,对于综合除税系数测定的准确率要求很高。

(以上内容均参考2019年4月1日前完成的,4月1日后建筑业税率调整为9%)