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再谈增值税

分类:
专业分享
发布时间:
2019-07-19
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增值税是以商品生产流通和提供劳务所产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。

增值额是指纳税人在一定时期内销售产品或提供劳务所得的收入大于购进商品和取得劳务时所支付的金额的差额,是纳税人在其生产经营活动中所创造的新增价值,相当于劳动所创造的价值额。

由于增值额在具体经济运行中计算较为困难,在使用增值额计算增值税的实际操作上大都采用间接计算办法,即以商品销售额为计税依据,同时允许从税额中扣除上一道已经缴纳的税款,环环征收,环环抵扣,来实现差额征税。

二、增值税的纳税人

 

增值税的纳税人是在中华人民共和国境内(以下简称境内)销售货物或者提供加工、修理修配劳务(以下简称劳务),销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人。

由于增值税当期应纳税额=当期销项税额-当期准予抵扣的进项税额,因此对纳税人的会计核算水平要求较高,要求能够准确核算销项税额、进项税额和应纳税额。但实际情况还有众多的纳税人达不到核算要求。因此《中华人民共和国增值税暂行条例》将纳税人按其经营规模大小(销售额)以及会计核算是否健全划分为一般纳税人和小规模纳税人。

三、增值税的最终负担者

增值税实行价外税,从最终产品消费的角度看,商品从生产到流通过程中各个环节的增加值之和,成为最终产品的价值,也就是由消费者最终负担增值税。

四、什么是差额征税

财政部、国家税务总局、海关总署三部门联合发布《关于深化增值税改革有关政策的公告》,明确于2019年4月1日下调增值税税率,原适用16%税率的,税率调整为13%。

税率调整后,A公司销售的100万元(不含税)货物,成本是80万元(不含税),A公司增值税应纳税额会少缴3万吗?

说出答案之前,我们再看一看增值税是什么:增值税是以商品生产流通和提供劳务所产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。当期应纳税额=当期销项税额-当期准予抵扣的进项税。

税率调整前后计算增值税应纳税额如下:

(1)税率调前,A公司增值税当期应纳税额

=当期销项税额-当期准予抵扣的进项税额

=100*16%-80*16%=3.2万元

(2)税率调后,A公司增值税当期应纳税额

=当期销项税额-当期准予抵扣的进项税额

=100*13%-80*13%=2.6万元

税率调整后,企业应缴纳的增值税会少缴0.6万元,是货物流通所产生20万元增值额的3%,而非少缴3万元。

五、增值税发票

增值税发票分为增值税专用发票和增值税普通发票。两种发票最关键的区别在于:增值税专用发票是由一般纳税人开具给单位(不能是个人),是接受发票的单位可以进行进项抵扣的凭证;而增值税普通发票是由一般纳税人或小规模纳税人开具给个人或单位,接受发票的单位是不能进行进项抵扣。

最后问一个小问题,小规模纳税人是否可以开具增值税专用发票?

一般来说,小规模纳税人是不可以开具增值税专用发票的。但是,为进一步优化营商环境,支持民营经济和小微企业发展,方便纳税人开具和使用增值税发票,国家税务总局已经明确部分行业小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票,例如住宿业。